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        互聯網金融沖擊下 農商行內部審計該如何轉型?

        作者:
        來源:
        審計觀察
        2021/02/19 14:47

        內部審計作為農村商業銀行風險管理的“第三道防線”,通過評價并改善風險管理、內部控制和公司治理的效果在實現農村商業銀行戰略目標的過程中發揮著不可替代的作用。

        面對迅猛發展的互聯網金融,農村商業銀行要與時俱進進行戰略轉型才能在激烈的市場競爭中被淘汰。在互聯網金融環境下,內部審計作為農村商業銀行職能戰略實施的重要參與者,要以農村商業銀行戰略目標為導向,改變當前農村商業銀行內部審計普遍存在的不足、適時轉型,從而更好地發揮農村商業銀行內部審計的價值創造功能。

        一、農商行內部審計現狀

        內部審計作為農商行公司治理的一個重要組成部分,在揭示農商行內部控制、風險管理可能存在的不足并提供改進建議,從而維護組織穩健運行方面起到了一定的作用。在互聯網金融對商業銀行產生沖擊的現實背景下,農商行目前的內部審計現狀很難適應農商行戰略轉型的要求。以下從審計獨立性、審計方法兩個方面,分析農商行內部審計目前存在的不足。

        (一)內部審計的獨立性與客觀性

        中國銀監會針對銀行業修訂的《商業銀行內部審計指引》中規定:董事會應下設審計委員會,其成員不少于3 人且多數成員應為獨立董事,委員會負責人原則上為獨立董事;商業銀行應建立獨立垂直的內部審計體系,董事會對內部審計工作的獨立性、有效性進行考核,并對其工作質量進行評價。

        然而,改制于農村信用社的農商行盡管按照現代公司治理要求建立了“三會一層”,但組織架構設置仍處于形似到神似的進化過程,內控與風險文化尚未真正形成,真正具備獨立性和客觀性的農商行內部審計仍缺乏必要的環境基礎。

        (二)內部審計的方法與手段

        隨著互聯網技術和計算機輔助審計技術的發展,內部審計的技術手段得以不斷創新和發展,非現場審計和持續審計已成為現實,內部審計由傳統的事后審計逐步向事中、事前審計轉變。這些手段的變化極大地提高了內部審計的工作效率,有效地提升了內部審計在組織中的價值和地位。

        農商行目前的內部審計囿于審計人員的數量、知識與能力結構以及在內部審計投入方面的不足,使得農商行內部審計還主要停留在事后和事中審計上,富有前瞻性的審計明顯不足,運用的審計方法較為單一。這些缺陷極易導致所揭示的問題沒有完全真實地反映事物現象背后的本質,從而制約了內部審計工作的效率與效果。

        二、農商行內部審計的轉型

        在互聯網金融環境下,農商行迫切需要通過內部審計轉型,更好地發揮內部審計的價值創造功能,從而實現農商行為股東及利益相關者創造更多價值的戰略目標。

        (一)內部審計的觀念轉型

        農商行內部審計的目的在于促進銀行及其分支機構不斷提升自身的價值創造力。農商行治理層與管理層為了獲得高質量的審計信息,就必須讓內部審計擁有充分的獨立性,唯有此才能使內部審計具有客觀性。

        農商行董事長在召開農商行重要會議時,要突出內部審計對整個農商行在實現其戰略目標過程中的重要性,讓全行意識到內部審計部門所實施的審計行為完全是其職責所在,任何被審計對象必須無條件配合,并強調基于內部審計在發現風險、維護農商行穩健運行和提升農商行價值中的重要功能。

        內部審計的范圍會涉及行內所有部門和環節甚至包括對農商行所制定的不同層次戰略的可行性提供咨詢意見。農商行管理層除了要擁有高超的銀行業管理才能外還要加強自身對會計、內部審計相關常識的學習,以便和內部審計部門進行有效的溝通。公司治理層和管理層要視內部審計為“醫生”而非無故“找茬”的擺設。

        (二)農商行內部審計隊伍的轉型

        《商業銀行內部審計指引》要求:商業銀行應配備充足的內部審計人員,原則上不得少于員工總數的1%。目前,大部分農商行內部審計人員配置未能達到這一要求,甚至有些農商行根本沒有按此要求配備相應數量的內部審計人員。農商行內部審計部門在開展內部審計工作時因缺少人手有時還不得不臨時從支行或其他部門抽調人員予以協助,這一做法實際上明顯地違背了內部審計獨立性的要求。

        一方面,農商行內部審計人員的職業道德與專業勝任能力有待提高。為此,農商行一方面要采取激勵措施鼓勵內部審計人員參加銀行業務培訓和審計業務繼續教育,不斷提高內部審計人員的專業能力和綜合的分析判斷能力。

        另一方面可通過建立的外部專家庫,并從中臨時抽調外部專家協助農商行內部審計人員的方式來完成特定項目的審計。這樣不僅可以彌補內部審計人員專業勝任能力的不足,還可以通過與外部專家的合作交流達到不斷拓展內部審計人員視野和提升其業務能力的目的。通過這種內外部方式結合建立起一支學習型、復合型內部審計隊伍是今后農商行內部審計更好地發揮其職能的必由之路,也是外部環境對內部審計隊伍產生倒逼機制的結果。

        (三)農商行內部審計方法與手段的轉型

        農商行內部審計人員對于傳統的財務、業務合規性審計常用的方法較為熟悉,但對以風險為導向的內部審計所采用的方法較為陌生。

        內部審計是農商行的內設機構,但也不能僅僅眼光向內卻忽略了包括行業環境、宏觀環境在內的外部環境變化對農商行戰略產生的影響,這就需要有專業、高效的內部審計團隊作支撐。

        在農商行戰略審計中,戰略管理工具是農商行內部審計人員進行戰略分析與評價的必備工具,如PEST分析工具、SWOT分析工具以及BSC等分析工具。

        另外,戰略審計中會運用到一些獨特的方法,如符合性測試法、投入產出價值比分析法、目標與實際偏差分析法等。有了這些戰略審計的工具和方法,還得有信息技術手段以獲取審計數據源。

        為此,農商行在審計信息化建設方面需要配置適當的資源,以構建起能覆蓋全行系統的遠程審計監控平臺,從而依托互聯網和審計信息技術手段實現非現場審計和持續審計,并通過非現場審計和持續審計過程中發現的風險點有針對性地實施現場審計。

        在互聯網金融環境下,通過內部審計方法與手段的適時轉型,農商行內部審計工作的效率和效果將會從根本上得到改善和提高。

        互聯網金融的蓬勃發展這一現實的外部環境給農商行帶來的沖擊對農商行的戰略選擇產生了重要的影響。面對外部環境形成的倒逼機制,農商行內部審計只有通過適時轉型,將內部審計目標與農商行的戰略目標相協調,才能實現農商行內部審計在互聯網金融環境下的價值創造功能。(作者單位:廣東省農村信用社聯合社佛山審計中心 )

         

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